CONTROLADORIA - DICAS IMPORTANTES

Fluxo de Caixa parte II

2011-10-14T13:09:00.000-07:00

Qual o montante que preciso para abrir um ponto comercial?

Está pergunta é feita com bastante frequência. Muitas vezes, os empreendedores se preocupam somente com o valor do ponto, valor da reforma, valor da divulgação da loja e o valor do estoque. Esquecem que durante alguns meses, o fluxo de caixa estará ainda em formação.

Você estará fazendo compras quase que à vista para compor seu estoque, e deve levar em consideração que este produto vai passar um tempo na prateleira, até ser vendido, e depois, quando ser vendido, se for no cartão de crédito em 3x, vai demorar mais uns 2 meses para receber.

Ou seja, no exemplo acima, se o produto ficar na prateleira 30 dias, você vai demorar quase 90 dias para receber o que você praticamente pagou a vista.

Se o produto da compra, for matéria prima, e necessita passa por um processo de industrialização, este prazo pode até duplicar, passando para 90 dias..

E, enquanto isto, como seu negócio vai sobreviver. Por isto, é importante você calcular direitinha a NCG - Necessidade de Capital de Giro. Planejar bem um fluxo de caixa, analisar os fluxos, negociar bem com os fornecedores, tentando esticar ao máximo a condição de pagamento, de forma que você consiga oferecer a seus clientes uma condição que fortaleça as vendas.

Espero ter ajudado,

Alcebiades

FLUXO DE CAIXA e RESULTADO

2011-08-16T07:19:00.001-07:00

Muitas empresas acabam não se preocupando com o fluxo de caixa da empresa, analisam somente o resultado.

O que estas empresas não percebem é que o que acaba com a empresa não é o resultado e sim o fluxo de caixa. Deixe-me explicar melhor. Uma operação poder ser totalmente lucrativa, porém, dependendo do fluxo de caixa, isto pode quebrar a empresa.

Imagine a seguinte situação. A empresa fez uma compra de R$ 5.000,00, para pagamento em 15 (quinze) dias.

Dois dias depois, a empresa conseguiu vender esta mercadoria por 3x o valor da compra, vendeu por R$ 15.000,00...

Ou seja, um excelente negócio.. Se analisarmos o resultado, a empresa está totalmente lucrativa (analisando somente estes números e a margem...).

Só que esta operação de venda, foi feita com a condição de pagamento parcelada em 6x, sendo a primeira para 45 dias.

Não precisa ser nada experiente para verificar que a empresa terá dificuldades em honrar com o fornecedor.

Invista tempo em analise no fluxo de caixa. Ele é fundamental para a vitalidade de sua empresa. Também ajuda a ter um planejamento melhor para o futuro, evitando ficar com saldos negativos, pagando juros, etc.. Com planejamento, a empresa pode tentar renegociar prazos com fornecedores, montar uma política mais saudável de condições de pagamento para seus clientes, de forma que o fluxo fique mais coerente.

Espero ter ajudado,

Alcebiades

Planejamento de Produção

2011-03-22T06:15:00.001-07:00

O planejamento da produção é algo fundamental numa fábrica. O planejamento de produção nasce com o planejamento de vendas, porém, os 2 acontecem em momentos diferentes, a produção ocorre sempre antes, de forma que os produtos estejam disponíveis para venda, e atenda o planejamento de vendas.

No planejamento da produção deve se levar em conta:

a) planejamento de vendas: devem ser envolvidos o especialista de produtos, área comercial e fabril, todos devem conhecer a fundo os produtos, o mercado, as tendências, a sazonalidade, de forma que o planejamento de vendas seja o mais consistente possível;

b) tempo para produção: aqui devem ser considerados os tempos de entrega de matéria prima, tempo de produção, tempo para se colocar a disposição do estoque de vendas. Se você depende de serviços de terceiros, é bom ter um contrato, amarrando bem o prazo de entrega;

c) é sempre importante você analisar seu fluxo de caixa, pois, o material vai circular pelo seu estoque mais tempo: matéria prima => processo de produção => estoque de vendas

Espero poder ter ajudado

PROCURANDO UM ERP

2011-03-02T04:03:00.001-08:00

Durante estes últimos dias estive em busca de um bom sistema de E.R.P. para indicar para um de meus clientes.

Para quem não sabe o E.R.P. (Enterprise Resource Planning), Planejamento dos Recursos da Empresa, é um sistema que considera toda parte de manufatura, contábil, contas a pagar, contas a receber, controle de ativos, recursos humanos, estoques, faturamento, e são sistemas baseados em processos (processos de compras, processos de vendas, processos de fabricação, etc..)

Atualmente, a maioria dos ERPs já possuem outras funcionalidades como Business Inteligence, CRM (Customer Relationship Management, Gestão do Relacionamento com o Cliente, que tem o objetivo principal de manter uma certa intimidade entre o cliente e a empresa), E-Commerce, permitindo o processo de compras e vendas via internet.

Existem ótimos sistemas no mercado, porém, temos que tomar muito cuidado, pois alguns recursos que deveriam ser considerados como commodities acabam não fazendo parte do pacote.

Algumas dicas para uma boa implantação:

Conheça seus processos internos, verifique se estão corretos, e faça a devida correção;
Conheça
vários sistemas, pedindo demonstração, e durante a demonstração tente visualizar seu processo rodando no sistema, e peça para ver como funciona;
Fique atento aos tipos de saídas de dados (papel, tela, arquivo excell, arquivo textos, etc...)
Verifique as opções automatizadas de conciliação bancária, conciliação do contas a receber cartão de crédito. Tenha certeza que o sistema seja “friendly”;
Não se entusiasme com muitas opções de relatórios. O sistema pode ter 400 relatórios, porém, você não vai utilizar mais de 15% dos relatórios existentes. Então saiba bem do que você precisa, e veja se o que você precisa existe no sistema;
Cuidado com as customizações, elas podem custar caro para a empresa

Espero ter ajudado, nesta árdua e dura tarefa, porém muito gratificante, pois permite conhecer outras metodologias de trabalho para o mesmo processo, e principalmente, permite revermos nossos processos.

Planejamento Orçamentário - COMPRAS

2010-04-28T11:24:00.000-07:00

Numa peça orçamentária, um item importantíssimo que deve ser considerado são as compra das matérias primas e produtos acabados.

Não adianta fazermos um planejamento de vendas espetacular sem levar em consideração a posição do estoque e o lead time do fornecedor.

Já presenciei várias situações em empresas com grandes volumes de pedidos colocados e nada de vendas, isto tudo porque os itens que estavam no pedido, nunca estavam disponíveis no estoque para vendas (é incrível como a área de vendas muitas vezes apenas consegue vender aquilo que não está no estoque, ou como o cliente apenas quer comprar aquilo que não temos disponibilidade).

Empresas que possuem um alto nível de back-log, são empresas que acabam demonstrando sua grande fragilidade no planejamento de compras vs planejamento de vendas.

Se a empresa em questão é uma revenda (de produtos nacionais ou importados), ela tem que levar em consideração a disponibilidade do produto no fornecedor, o tempo de entrega (temos que lembrar que moramos em um país com dimensões continentais), se a mercadoria for importada, deve-se levar em conta o tempo de desembaraço da mercadoria. Um produto que vem da Ásia, via navio, pode ter um lead time de até 40 dias. Após a entrada do produto na empresa, geralmente ainda poderá ter um tempo de nacionalização do produto, que é para dar ao produto importado as condições mínimas exigidas pela legislação local, como manual em português, certificado de garantia, etc..

Se a empresa em questão for fabril, ela também deverá levar em consideração além do que já comentado acima, o tempo do produto na linha de produção (time work in process).

Quando se fala de fábrica, não adianta se ter no estoque 99.99% das matéria prima, você nunca poderá fornecer um produto faltando um parafuso, e por causa de uma única peça, você poderá comprometer a produção e a venda.

Por isto, num processo de previsão de vendas, você deverá considerar:

a) posição do estoque atual (disponível);
b) posição do estoque que já está em trânsito e quando estará disponível
c) tempo de desembaraço e nacionalização
d) nível do estoque de equilibrio e estoque de segurança

Muitas vezes, as empresas mantem metas de estoque máximo, políticas como nosso estoque máximo é para atender 45 dias. O que isto significa? Significa dizer que o nosso estoque máximo consegue prover as vendas em 45 dias, porém, se o lead-time da empresa for alto, esta política precisa ser repensada, caso contrário, as vendas da empresa sempre ficarão em back-log, aguardando a chegada do material..

Corra, faça um bom planejamento de compras e vá comemorar o sucesso das vendas.

Planejamento Orçamentário Receita Operacional - Vendas

2010-04-28T06:23:00.000-07:00

Na confecção de um orçamento, uma das peças principais a ser orçada são as receitas. Logo, tem-se que usar um critério realmente dentro da realidade do negócio da empresa.

Existem várias variáveis a serem consideradas, dentre as quais destaco:

a) sazonalidade: cada produto tem uma característica bem particular. Ex: brinquedos (dia das crianças e natal), eletroeletrônicos (natal), material de papelaria (início das aulas), etc.... Com isto, você nunca poderá considerar na previsão orçamentária o mesmo nível de receita durante todos os meses do ano. Uma das formas de você analisar qual é a sazonalidade de seus produtos é analisar o histórico de vendas de sua empresa, analisando se possível as curvas de faturamento dos últimos 3 a 5 anos. Você conseguirá analisar, por exemplo quais são os meses que seus produtos costumam ter os picos de venda e também quais os meses do ano que existem o vale (pontos baixos).

b) expectativa de crescimento: outro ponto a ser considerado é a expectativa de crescimento da sua empresa. Mas, antes de analisar a expectativa de crescimento de sua empresa, é importante analisar qual a expectativa de crescimento do mercado. Sabendo-se qual será o crescimento do mercado, agora temos que saber qual é a participação da sua empresa dentro deste mercado, ou seja, qual é o seu "Market Share" . A mesma coisa, se você não sabe qual é o seu market share, está na hora de você conhecer melhor o mercado onde você atua. Existem institutos especiliazados em pesquisa de mercado que poderão fornecer qual é o tamanho do mercado onde sua empresa atua e também qual é a sua participação dentro deste mercado.

Saber o tamanho do mercado é importante, pois isto vai te fornecer a informação se é você tem espaço para crescer ou não.

Vamos supor que você tenha um mercado já definido, e que não existe previsão alguma de crescimento e que você já tenha 90% de Market Share. Por um lado, você está super feliz, pois você é líder isolado em vendas, por outro lado, você sabe que não tem quase nada de espaço para crescer, tendo em vista que os outros 10% devem estar espalhados em diversos outros concorrentes. Se for um mercado que estiver em queda, pior ainda, além de não crescer, você tenderá a perder vendas.

Se você estiver com um Market Share de 18%, quer dizer que dentro deste mercado você ainda tem muito espaço para tentar ocupar, veja o quadro abaixo:

	Mercado 2008	Mercado 2009	Mercado 2010	Mercado 2011	Mercado 2012

Produto Y	500.000	550.000	650.000	900.000	1.100.000
		10%	18%	38%	22%

Vendas da sua Empresa	90.000	100.000	150.000	250.000	330.000
		11%	50%	67%	32%

Market Share	18%	18%	23%	28%	30%

Vamos analisar o quadro juntos:

Em 2008, o tamanho de mercado de um produto Y era de 500.000 unidades/ano, conforme informação obtida por um instituto de grande confiabilidade. Sua empresa neste ano, vendeu 90.000, isto quer dizer que sua empresa possui 18% de Market Share.

Em 2009, o tamanho de mercado, conforme este mesmo instituto aumento para 550.000 unidades/ano, ou seja teve um crescimento de 10%. Já sua empresa aumentou as vendas para 100.000 unidades/ano (crescimento nas vendas em 11%), porém no mercado ela continuou com a mesma representação, ou seja continuou com 18% de mercado.

Para 2010, a empresa está criando diversos mecanismos para aumentar o seu Market Share, está fazendo

diversas campanhas de divulgação, e com isto espera aumentar o seu Market Share em 5%, pulando dos atuais 18% para 23%. E ao mesmo tempo o mercado espera crescer de 550.000 unidades/ano para 650.000 unidades/ano, um crescimento de 18%. As duas coisas acontecendo, vai gerar um crescimento nas vendas da empresa em 50%.

Para 2011, o mercado espera ter um crescimento ainda maior, era crescer em 38% e a empresa também quer aumentar sua fatia de mercado em 5%, aumentando para 28% seu Market Share, com isto, a expectativa de vendas da empresa irá aumentar de 150.000 para 250.000, um aumento de 67%.

Por isto, é muito importante, saber qual é a previsão de crescimento do mercado, antes de fazer qualquer tipo de planejamento orçamentário. Fazer qualquer previsão de crescimento, sem conhecer o mercado e sem saber quais serão as ações para aumento do Market Share, não passa de um mero chute. Um bom planejamento orçamentário tem que se basear na sua participação de mercado e também do crescimento esperado tanto do mercado quanto do Market Share.

Por outro lado, também existe a opção do mercado crescer e de outros concorrentes entrarem no mercado, com isto, seu Market Share poderá até ser reduzido. Por isto, é importante ter ações que garantam ou até aumente a sua participação do mercado.

c) participação da área comercial: Os vendedores tem que ter participação ativa na confecção da peça orçamentária. Eles tem que ter a noção das informações passadas anteriormente sobre sazonalidade e expectativas de crescimento, e eles tem que ter noção que serão cobrados por isto. Não adianta nada fazer um plano orçamentário onde a área de vendas não comprou a idéia. Eles devem ser convencidos do plano de vendas, eles devem ver que é algo realmente possível, e que ao mesmo tempo serão cobrados por isto. O plano orçamentário é que deverá ser a meta de vendas da área.

Importantíssimo, não adianta prever um crescimento nas vendas, fazer todo um plano de vendas, e não ter o produto a disposição para vendas. Da mesma forma que foi feito um plano de vendas, agora deve ser estudado o plano de compras ou produção, mas, isto é matéria que discutiremos em outro artigo.

O que é a Controladoria?

2010-02-15T14:35:00.000-08:00

O que é a Controladoria?

Uma boa definição de Controladoria é encontrada do Wikipédia: A Controladoria é um segmento da Contabilidade, mas também pode ser definida como ramo da Administração, dependendo do enfoque dado pelos gestores e contadores responsáveis pelo suprimento de informações aos tomadores de decisão. Devido a esse fato, ela pode ser dividida didaticamente em Controladoria Administrativa e Controladoria Contábil, mas na prática profissional isso não é muito comum pois ambas as partes costumam ficar sob a égide de um único gestor (controller ou controlador). Ainda do ponto de vista contábil, em função desse relacionamento estreito com a Administração, a Controladoria pode ser considerada como pertencente ao ramo especializado da Contabilidade administrativa. Ela utiliza primordialmente o controle e o processo de planejamento e orçamento como metodologias no desempenhos de suas funções. O encarregado pela área de Controladoria em uma empresa é chamado de Controller ou Controlador. Tal área é considerado um órgão de staff, ou seja de assessoria e consultoria, fora da pirâmide hierárquica da organização.A controladoria se apóia num sistema de informações e numa visão multidisciplinar, sendo responsável pela modelagem, construção e manutenção de sistemas de informações e modelos de gestão das organizações, a fim de suprir de forma adequada as necessidades de informação dos gestores conduzindo-os durante o processo de gestão a tomarem melhores decisões. Por isso é que se exige dos profissionais da controladoria uma formação sólida e abrangente a cerca do processo de gestão organizacional.
Pessoalmente, faço o seguinte complemento para entender o que é uma controladoria, abrindo suas principais áreas:

Contabilidade Fiscal: Envolve todo o conceito de contabilidade e suas obrigações;

Contabilidade de Custos: Toda parte de formação de custos de um produto, seja ele importado ou nacional. Aqui entram os conceitos de custo padrão, mão de obra direta e indireta, custos fixos e suas formas de rateio e distribuição das despesas. Análise das divergências entre custo padrão e custo real.

Tesouraria: Contas a pagar, contas a receber, Bancos, Remessa de dinheiro para exterior, Aplicações financeiras e Fluxo de Caixa

Planejamento Estratégico: Formação de preços, Formação e posição do estoque, Planejamento de Compras, Projeção de Vendas e Estoque

Planejamento Financeiro: Orçamento (Budget, forecast) e controle orçamentário

Planejamento Tributário: Impostos Federais, estaduais e municipais, PPB, etc..

Relatórios Gerenciais para toma de Decisões: Demonstrativos de Resultado (moeda local e estrangeira se necessário), Balanço, Relatórios de Lucratividade, Giro de Estoque, Controle de Ativo Fixo e Depreciação, Provisão para Devedores Duvidosos, Etc.....

Tecnologia da Informação: em muitos casos, a área de TI também é responsabilidade da controladoria, e nas empresas que TI não está sob a responsabilidade de TI, a controladoria está intimamente ligada aos processos de TI.

Procedimentos e controles internos são essenciais dentro de uma empresa, e é obrigação do controller fazer com que sejam aplicados bons procedimentos e controles internos, sendo ele o responsável em fazer com que todos os procedimentos sejam realmente seguidos.

4 Letras que Assustam - SPED

2010-02-04T11:59:00.000-08:00

Quatro letras que assustam

O Sistema Público de Escrituração Digital, mais conhecido como SPED, tem aterrorizado os administradores e contadores de diversas empresas. O grande intuito do governo é aumentar o controle, diminuir a sonegação e com isto, aumentar significativamente a arrecadação, sem contar que os trabalhos de fiscalização serão diminuídos drasticamente. O SPED praticamente passa a ser um “big brother fiscal”.

Para as empresas, por enquanto, o que o SPED está gerando são somente várias horas de trabalho, principalmente das áreas de TI, contabilidade e fiscal, um enorme custo, devido a horas extras e pagamentos a consultores fiscais e de sistemas. Ainda não está muito claro onde as empresas vão lucrar com estas mudanças. Ao longo do tempo, dará para dizer que algumas empresas diminuirão suas despesas com armazenagem de documentação, porém, isto é muito pouco, perto do que as empresas estão tendo que investir neste momento.

Algumas pessoas, bem mais otimistas, acreditam que com o aumento da arrecadação, será possível o governo providenciar uma reforma tributária, diminuindo assim a carga tributária, mas isto, para mim, é apenas um sonho bem distante.

O Fisco também sai ganhando bastante. Com a informatização de todos aqueles livros fiscais, e também das obrigações acessórias, o fisco ganha um elemento chamado “fiscal eletrônico”, ou seja, através da tecnologia, será possível que através de sistemas o fisco aponte rapidamente qualquer tipo de divergências, sejam elas fiscais ou contábeis.

O momento exige cautela das empresas, para que aprimorem seus controles, para que aumentem a qualidade de sua contabilidade. Nunca foi tão importante ter processos contábeis de acordo com as normas de contabilidade e principalmente de acordo com a legislação tributária atual.

Enfim, o Fisco saiu na frente, e bem na frente. Agora, as empresas estão tendo que correr atrás de forma a atender a padronização dos arquivos eletrônicos, e principalmente, não mandar para o fisco informações erradas que possam comprometer mais ainda as operações realizadas na empresa.

Vantagens do Orçamento

2009-10-05T10:54:00.000-07:00

As empresas se beneficiam muito de um programa orçamentário. Embora as empresas possam obter certo grau de sucesso sem orçamentos, elas jamais atingirão as alturas a que poderiam chegar com um sistema coordenado de orçamentos.

Entre esses benefícios contam-se os seguintes:

1. Os orçamentos fornecem um meio de transmitir os planos da administração a toda a organização.

2. Os orçamentos forçam os gerentes a pensar no futuro e planejá-lo. Na falta da necessidade de fazer orçamento, vários administradores gastarão seu tempo cuidando das situações do dia-a-dia.

3. O processo orçamentário proporciona um meio de alocação dos recursos às partes da organização em que eles podem ser empregados de maneira mais eficaz.

4. O processo orçamentário pode revelar potenciais gargalos antes que eles ocorram.

5. Os orçamentos coordenam as atividades de toda a organização, por meio da integração dos planos das diversas partes. A elaboração do orçamento ajuda a assegurar que todos na organização estão trabalhando na mesma direção.

6. Os orçamentos definem as metas e objetivos que podem servir de níveis de referência para a subsequente avaliação de desempenho.

No passado, alguns gerentes evitavam os orçamentos por causa do tempo e do esforço que a sua elaboração envolve. Pode-se argumentar que a elaboração do orçamento é realmente "livre", visto que o tempo e o esforço do gerente são mais do que compensados por lucros maiores. Além disso, com o advento das planilhas eletrônicas, qualquer empresa, grande ou pequena, pode implantar e manter, a custo mínimo, um programa de elaboração do orçamento. A orçamentação presta-se bem a planilhas eletrônicas de aplicação rápida.

CONTABILIDADE GERENCIAL - RAY H. GARRISON / ERIC W. NOREEN

Diferença entre Planejamento e Controle

2009-10-05T10:47:00.000-07:00

Os termos planejamento e controle frequentemente são confundidos e às vezes utilizados de tal modo que parecem significar a mesma coisa. Planejamento e controle, na verdade, são dois conceitos absolutamente distintos. O planejamento envolve o desenvolvimento de objetivos e a preparação dos diversos orçamentos para alcançá-los. O controle envolve os passos empreendidos pela administração para aumentar a possibilidade de os objetivos alcançados e assegurar que todas as partes da organização funcionem de modo coerente com as políticas da empresa. Para ser inteiramente eficaz, um bom sistema de orçamento precisa ser ambos - planejamento e controle. Um bom planejamento sem um controle eficaz é desperdício de tempo. Por outro lado, a menos que os planos sejam estabelecidos com antecipação, não há objetivos para os quais dirigir o controle.

CONTABILIDADE GERENCIAL - Ray H. Garrison - Nona Edição

Dicas de como resolver um conflito ético

2009-08-24T09:55:00.001-07:00

Muitas vezes, as políticas da empresa não resolvem os conflitos éticos, quando isto não acontece, os profissionais devem levar em conta as seguintes linhas de ação:

discutir os problemas com o superior imediato, exceto quando este aparentemente estiver envolvido com eles, caso em que o problema deve ser apresentado inicialmente ao escalão administrativo imediatamente mais alto. Se não se puder alcançar solução satisfatória quanda da apresentação incial do problema, submeter as questões ao nível administrativo imediatamente superior.
se o superior imediato for o CEO, ou equivalente, a autoridade de revisão aceitável pode ser um colegiado, como os comitês de auditoria ou executivo, a diretoria, o conselho curador ou os proprietários. Os contatos com escalões acima do escalão imediatamente superior devem se iniciados apenas com o conhecimento do superior imediato, se este não estiver comprometido. Exceto quanto houver exigência legal, não se considera adequada a comunicção de tais problemas às autoridades ou a pessoas não empregadas pela organização ou não envolvidos com ela.
esclarecer as questões referentes à ética por meio da discussão confidencial com um conselheiro imparcial (por exemplos: serviço de aconselhamento ético do IMA), para obter o melhjor entendimento das possíveis linhas de ação.
consultar o próprio advogado a respeito das obrigações e direitos legais relativos ao conflito ético.
se o conflito ético persistir após o esgotamento de todos os escalões internos de revisão, pode não haver outro recurso senão deixar a organização e oficializar o seu pedido de afastamento. Após dispensa, dependendo da natureza do conflito ético, pode ser apropriado notificar também as demais partes.

Ética Profissional - Código de Conduta dos Contadores Gerenciais

2009-08-24T09:23:00.000-07:00

Nestes últimos tempos, surgiram muitas preocupações referentes ao comportamento ético na vida pública, e também nos negócios. Muitas são as matérias divulgadas nos jornais sobre suspeitas e escândalos de conduta antiética foram dirigidas a administradores em todas as áreas da sociedade, incluindo governo, ambiente empresarial, associações beneficientes e mesmo religiões.

Embora essas suspeitas e escândalos tenham merecido bastante atenção, é duvidoso que eles representem uma quebra em grande escala da moral da nação. Ao final de contasz, existem centenas de milhoes de transações, realizadas todos os dias, que continuam incorruptas. É muito importante ter uma idéia do que é um comportamento aceitável, ou não, e porque. O Institute of Management Accounts (IMA) dos Estados Unidos desenvolveu um código de ética muito útil, denominado Padrões de Conduta Ética dos Profissionais da Contabilidade Gerencial e Administração Financeira (Standards of Ethical Conduct for Practioners of Management Accounting and Financial Management). Embora tenham sido desenvolvidos para contadores gerenciais, os padrões tê amplicação muito mais ampla.

Os profissionais de contabilidade gerencial e administração tem com o público, com a sua profissão, com a organização a que prestam serviços e consigo próprios a obrigação de manter os mais altos padrões de conduta ética. O IMA publicou os padrões de contuta ética a seguir, sendo que a adesão a esses padrões, em níveis na nacional e internacional, é indispensável para o alcance dos objetivos da Contabilidade Gerencial.

Competência. Os profissionais de contabilidade gerencial e administração financeira têm a responsabilidade de:

manter nível adequado de competência profissional, aprimorando seus conhecimentos e sua prática.
cumprir seus deveres profissionais de acordo com legislação, normas e padrões técnicos pertinentes.
elabora relatórios completos e claros e dar orientação após análise adequada das informações pertinentes.

Sigilo. Os profissionais de contabilidade gerencial e administração financeira têm a responsabilidade de:

abster-se de divulgar informações confidenciais obtidas em razão do seu trabalho, exceto quando autorizados, a menos que estejam legalmente obrigados a isso.
instruir os subordinados a respeito da adequada manutenção do sigilo das informações por eles obtidas em razão do seu trabalho e acompanhar as suas atividades, para assegurar que o sigilo seja mantido.
abster-se do uso, ou do uso aparente, de informações sigilosas obtidas em função do seu trabalho para conseguir vantagem, antiética ou ilícita, pessoalmente ou por intermédio de terceiros.

Integridade. Os profissionais de contabilidade gerencial e administração financeira têm a responsabilidade de:

evitar conflitos de interesse aparente ou reais e advertir as partes cabíveis da existência de qualquer conflito potencial.
abster-se de se envolver em qualquer atividade que possa prejudicar sua capacidade de executar suas tarefas de modo ético.
recusar qualquer presente, favor ou hospitalidade que possa influenciar, ou aparentemente influenciar, suas ações.
abster-se, ativa ou passivamente, de prejudicar o alcance dos legítimos e éticos objetivos da organização.
reconhecer e comunicar as limitações profissionais ou outras restrições que impeçam o julgamento responsável ou a boa execução de uma tarefa.
comunicar tanto as informações favoráveis quanto as desfavoráveis e os julgamentos e opniões profissionais.
abster-se de participar ou apoiar qualquer atividade que desacredite a profissão.

Objetividade. Os profissionais de contabilidade gerencial e administração financeira têm a responsabilidade de:

transmitir as informações de maneira correta e objetiva.
revelar inteiramente todas as informações que, ainda que de modo apenas razoável, possam influenciar o entendimento, por parte do possível usuário, dos relatórios, comentários e recomendações apresentados.

Resolução de Conflito Ético. Ao aplicar os padrões de conduta ética, os profissionais de contabilidade gerencial e administração financeira podem encontrar problemas na identificação do comportamento antiético ou na resolução de um conflito ético. Quando diante de questões éticas importantes, tais profissionais devem seguir as políticas estabelecidas pela organização para resolução dos conflitos.

* Institute of Managemente Accountants, ex-National Association of Accountants, Statements on Management Accounting: Objetives of Management Accounting, Statement no. 1B, Nova York NY, 176/1982, revista em 1997.

Vagas e Oportunidades

2009-08-17T12:41:00.000-07:00

Publique aqui as suas vagas na área de Controladoria. Para isto, basta adicionar a vaga na forma de comentário.

Para visualisar as oportunidades, basta clicar em comentários.

MP do BEM- Redução de Impostos

2009-08-17T12:04:00.000-07:00

Empresas deixam de informar inovação e perdem benefício fiscal
Publicação: Gazeta Mercantil (Brasil)Idioma: Português-BrasilAutor: Gazeta Mercantil
São Paulo, 27 de Abril de 2009

Muitas empresas estão deixando de ter benefícios fiscais de inovação tecnológica, previstos na Lei 11.196/05 (a chamada Lei do Bem), porque deixam de informar ao Ministério da Ciência e Tecnologia a criação. "Cabe ao próprio contribuinte analisar se tem ou não direito ao benefício fiscal. A Receita Federal se abstém de tal análise que é remetida, pelo contribuinte, ao Ministério da Tecnologia", explica o advogado Gilberto Ayres Moreira, do escritório Rolim, Godoi, Viotti & Leite Campos Advogados (RGV&LC). De acordo com ele, o grande problema é que as empresas ainda acham que o benefício fiscal só será concedido no caso de patentes ou quando se trata de algo totalmente inédito. "Havia um entendimento de que se tratava de algo novo no mercado, mas não é bem assim. Tem que ser algo novo para a empresa, não precisa ser inédito", explica o advogado Bruno Boni, da Martinelli Advocacia Empresarial.
Ayres Moreira conta o caso de uma instituição financeira que deixou de ter o benefício fiscal quando investiu no desenvolvimento de ferramenta de informática para serviços de home banking e segurança da informação. Como o produto já era oferecido por seus concorrentes, a empresa entendeu que não se tratava de uma inovação e, por isso, conclui que não teria direito ao aproveitamento do benefício fiscal. "Mais tarde, a empresa descobriu que a criação não deve estar relacionada ao mercado, mas sim à própria empresa, e que um novo serviço ou processo comercial pode ser considerado uma inovação para a lei", explica Ayres Moreira. Como já tinha passado o prazo de adesão, ela perdeu o incentivo.
Bruno Boni conta que, em média, a cada R$ 1 gasto pela empresa em desenvolvimento tecnológico - desde que tenha lucro tributável - o benefício fiscal chega a cerca de R$ 0,20. "Estamos falando da CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) e do IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica), mas há vários outros incentivos", diz o advogado. A lei prevê ainda dedução no caso de contratação de pesquisadores comprovada ou se gerar patente. "Há um pacote de benefícios que funciona como incentivo à inovação", afirma Ayres Moreira.
Demanda crescente
Apesar de ainda ser considerado pequeno o número de empresas que recorreram aos benefícios fiscais para inovação tecnologia, o advogado do RGV&LC comenta que entre 2006 e 2007 cresceu cerca 140% o volume de empresas que buscam os benefícios previstos na legislação. "Há um movimento crescente e a tendência é que aumente ainda mais este ano", projeta Bruno Boni.
De acordo com informações do Ministério da Ciência e Tecnologia, em 2006, foram analisados os dados de 130 empresas de todo o País. Juntas, elas despenderam cerca de R$ 2 bilhões em seus projetos de investimento em pesquisa e desenvolvimento de invocação tecnológica (P&D). A estimativa, ainda segundo dados do ministério, é que houve um ganho real para as empresas de cerca de R$ 229 milhões, se computados todos os incentivos fiscais previstos na legislação.
Em 2007, revelam dados do ministério, houve um crescimento de 147% número de empresas optantes pela utilização dos incentivos fiscais, foram 320 empresas em todo o País. E despesas gerais com P&D, foram utilizados recursos da ordem R$ 4,85 Bilhões em P&D. As estatísticas revelam que no ano fiscal de 2007 houve um ganho real para as empresas de aproximadamente R$ 868 milhões, se computados todos os incentivos fiscais concedidos pela lei. Se comparado ao montante do exercício de 2006 (R$ 229 milhões) constata-se um crescimento expressivo de 279% .
Os advogados explicam que as estatísticas de 2008 ainda não foram divulgadas pelo Ministério da Ciência e Tecnologia.
(Gazeta Mercantil/Caderno A - Pág. 10)(Gilmara Santos)

Contas a Receber

2009-08-10T14:33:00.000-07:00

Como analisar o meu contas a Receber ? Como testar e validar? E os meus clientes, como estabelecer limites de crédito?

Uma das formas de se analisar o Contas a Receber, é analisando o giro do contas a receber. O giro do contas a recebernadamaisé que o número de vezes que o Contas a Receber transitaram pelo caixa durante o ano. Ela é frequentemente utilizada em conjunto com a análise do capital de giro, e é um indicador importante da "qualidade" do capital de giro de uma empresa e é vital para sua capacidade operacional.

Giro das Contas a Receber = Vendas a Prazo / Saldo Médio das contas a receber

Exemplo: Assumindo que as vendas todas foram a prazo, o giro das contas a receber da Lumani Ltda em 2007 seria calculado da seguinte maneira:

Vendas a Prazo: 45.000.000

Saldo médio do contas a receber: 9.000.000

Giro = 45.000.000 / 9.000.000 = 5 vezes

Para se chegar no prazo médio de recebimento, basta dividir 365 pelo número do giro, e com isto chegamos no número médio de dias que se demora para receber uma conta.

Prazo médio => 365 / 5 = 73 dias

Se a condição de crédito forem de 30 dias, isto é muito preocupante. Como a média esta resultando em 73 dias,quer dizer que muitas contas antigas estão sem pagamento, de cobrança duvidosa, ou da administração precária do crédito no dia a dia. Talvez, não exista acompanhamento das contas a receber em atraso.

Conhecendo um Balancete

2009-08-10T13:51:00.000-07:00

O balancete é um dos principais relatórios emitidos por um sistema de contabilidade.

Ele deverá demonstrar uma "foto" de sua contabilidade em um determinado momento.

Ele deverá ser dividido em 3 blocos distintos:

a) Ativo

b) Passivo

c) Resultado

ATIVO são os direitos da empresa, desde o saldo bancário, passa pelo contas a receber referentes a vendas, outras contas a receber, estoque e ativo fixo (todo o patrimonio).

PASSIVO são as obrigações da empresa, exemplo: contas a pagar, contas a pagar no exterior, salários a pagar, impostos de vendas a pagar, taxas a pagar, tudo relativo a dívidas da empresa. Um outro ponto que deve ser levado em consideração são as provisões. Provisão, simplificando a definição, é uma reserva contábil que é feita para obrigações que sabemos que teremos que honrar no futuro, ex: provisão de garantia, provisão de férias, provisão de 13o. terceiro, etc...

RESULTADO: demonstra o resultado operacional e não operacional da empresa. Demonstra as vendas, o custo das vendas, despesas operacionais, despesas financeiras, e o lucro ou prejuizo do período.

Em breve, estaremos discutindo cada conta do balancete, e como ter certeza que temos um bom número, um número de qualidade na contabilidade.

Alcebiades S Silva
Controller

Uma boa Contabilidade

2009-08-10T11:03:00.001-07:00

Como podemos definir uma boa contabilidade?

Uma boa contabilidade é aquela que demonstra a situação real da empresa ou instituição. Ela deve mostrar exatamente o que é a empresa em determindada data. Para isto, é importante que:

a) Diariamente, esta é a peridiocidade que a contabilidade deve ser trabalhada. Não existe motivo para deixar contabilizar amanhã, o que se pode contabilizar hoje. Mantenha sua contabilidade atualizada diariamente.

b) Reconciliação. É importante que todas as contas tenha uma reconciliação. A reconciliação tem que ser um relatório gerencial auxiliar que demonstre que o conteúdo daquela conta realmente tem fundamento. É importante que o contador mensalmente analise as reconciliações. Elas também devem estar atualizadas mensalmente e não somente em períodos de fechamento anual ou de auditorias.

c) Provisões. O contador ou controller deve ser uma grande visão dos negócios da empresa, para que possa fazer as devidas provisões.

Em breve, mais dicas sobre contabilidade.

Alcebiades S Silva
Controller